Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов - Эдди МакЛейни
Книгу Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов - Эдди МакЛейни читаем онлайн бесплатно и без регистрации! Читать онлайн вы можете не только на компьютере, но и на андроид (Android), iPhone и iPad. Наслаждайтесь!
248 0 12:56, 21-05-2019
ЧИТАТЬ КНИГУ ОФЛАЙН в приложении android
Книга Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов - Эдди МакЛейни читать онлайн бесплатно без регистрации
Для компании подобного размера остаток денежных средств довольно велик и быстро растет. Руководство может рассмотреть вопрос о размещении части денежных средств на доходном депозите. Кроме того, средства можно использовать для расширения бизнеса, например для увеличения вложений во внеоборотные активы.
Задание 9.8
Vierra Popova Ltd (пример 9.1) хочет составить кассовый бюджет на вторую половину года. Ее плановый отчет о прибылях и убытках на второе полугодие выглядит следующим образом.
Компания и впредь будет предоставлять клиентам кредит на месяц.
Компания планирует увеличивать запасы начиная с 30 июня на £1000 ежемесячно до сентября включительно, а в последующие три месяца запасы будут ежемесячно уменьшаться на £1000.
Закупка сырья и материалов до июня осуществляется в кредит на один месяц, а начиная с июня – в кредит на два месяца.
Заработная плата рабочих и служащих и прочие накладные расходы выплачиваются в соответствующем месяце. Электроэнергия оплачивается раз в квартал в сентябре и декабре.
В конце декабря компания собирается частично погасить свои заимствования. В результате на начало следующего года остаток денежных средств составит £5000.
Составьте кассовый бюджет на шесть месяцев, завершающихся в декабре. (Напоминаем, что вся необходимая информация, касающаяся первых шести месяцев года, включая данные об остатке денежных средств, который будет перенесен на 1 июля, приведена в примере 9.1.)
Кассовый бюджет на шесть месяцев, завершающихся в декабре, выглядит следующим образом.
Примечания
1. В июле платежей кредиторам нет, поскольку июньские закупки осуществлены в кредит на два месяца и будут оплачены в августе. Июльские закупки, которые будут равны июльской себестоимости реализованной продукции плюс прирост запасов в июле, будут оплачены в сентябре и т. д.
2. Сумма, в которой производится погашение заимствований, определяется исходя из того, что остаток денежных средств на 31 декабря должен составить £5000.
Хотя у каждого из бюджетов есть свои особенности, все они составляются по тому же принципу, что и кассовый бюджет, т. е. показывают приток и отток денежных средств в каждом месяце, а также входящие и исходящие остатки.
Пример 9.2
Для иллюстрации рассмотрим бюджеты Vierra Popova Ltd, о которой мы говорили в примере 9.1. К приведенной в этом примере информации добавим, что остаток запасов на 1 января составляет £30 000.
Бюджет дебиторской задолженности
Этот бюджет обычно показывает плановую сумму, причитающуюся компании по продажам в кредит на начало и конец каждого месяца, плановую совокупную выручку от продаж в каждом месяце и плановое поступление денежных средств от погашения дебиторской задолженности. Бюджет выглядит следующим образом.
Входящий и исходящий остатки представляют собой суммы, которые по расчетам компании причитаются с дебиторов на начало и на конец месяца.
Бюджет кредиторской задолженности
Этот бюджет показывает плановую сумму, причитающуюся с компании поставщикам на начало и на конец каждого месяца, плановые закупки в каждом месяце и плановые выплаты кредиторам. Бюджет выглядит следующим образом.
Входящий и исходящий остатки представляют собой суммы, которые по расчетам компании причитаются кредиторам на начало и на конец месяца.
Бюджет запасов
Этот бюджет показывает плановую сумму запасов на начало и на конец каждого месяца, планируемые совокупные закупки на каждый месяц и плановое расходование запасов. Бюджет выглядит следующим образом.
Входящий и исходящий остатки – это сумма запасов по стоимости приобретения, которая по плану должна быть у компании на начало и на конец месяца.
Бюджет сырья и материалов производственной компании составляется по тому же принципу, при этом израсходованный запас представляет собой стоимость запасов, потребленных в процессе производства. Бюджет готовой продукции производственной компании аналогичен приведенному выше, только закупки меняются на запасы готовой продукции. Обычно производственные компании составляют и бюджет сырья и материалов, и бюджет готовой продукции. Оба бюджета, как правило, формируются на основе полной себестоимости запасов (т. е. включая накладные расходы). Вместе с тем нет никаких препятствий для оценки запасов на основе либо переменных затрат, либо прямых затрат, если с точки зрения руководителей такая оценка будет давать более полезную информацию.
Бюджет запасов обычно составляется в денежном выражении, но отдельные статьи могут представляться и в натуральном выражении (например, в килограммах или метрах).
Обратите внимание на то, как бюджеты дебиторской задолженности, кредиторской задолженности и запасов в примере 9.2 связаны друг с другом и с кассовым бюджетом для той же компании из примера 9.1. Заметьте, в частности, что:
• закупки в бюджете кредиторской задолженности и бюджете запасов одинаковы;
• платежи в бюджете кредиторской задолженности и в кассовом бюджете одинаковы;
• денежные поступления в бюджете дебиторской задолженности и в кассовом бюджете одинаковы.
По другим значениям бюджеты связаны аналогичным образом. Например, строка выручки от продаж в бюджете дебиторской задолженности идентична выручке от продаж в бюджете продаж. Так обеспечивается связь, которую мы обсуждали в этой главе ранее.
Прочитали книгу? Предлагаем вам поделится своим впечатлением! Ваш отзыв будет полезен читателям, которые еще только собираются познакомиться с произведением.
Уважаемые читатели, слушатели и просто посетители нашей библиотеки! Просим Вас придерживаться определенных правил при комментировании литературных произведений.
Просьба отказаться от дискриминационных высказываний. Мы защищаем право наших читателей свободно выражать свою точку зрения. Вместе с тем мы не терпим агрессии. На сайте запрещено оставлять комментарий, который содержит унизительные высказывания или призывы к насилию по отношению к отдельным лицам или группам людей на основании их расы, этнического происхождения, вероисповедания, недееспособности, пола, возраста, статуса ветерана, касты или сексуальной ориентации. Просьба отказаться от оскорблений, угроз и запугиваний. Просьба отказаться от нецензурной лексики. Просьба вести себя максимально корректно как по отношению к авторам, так и по отношению к другим читателям и их комментариям.
Надеемся на Ваше понимание и благоразумие. С уважением, администратор сайта
Оставить комментарий
Mkot1312 июль 21:17
