Основы международного корпоративного налогообложения - Владимир Гидирим

Книгу Основы международного корпоративного налогообложения - Владимир Гидирим читаем онлайн бесплатно и без регистрации! Читать онлайн вы можете не только на компьютере, но и на андроид (Android), iPhone и iPad. Наслаждайтесь!

21 май 2019

Автор: Владимир Гидирим Жанр: Книги / Домашняя Год публикации: 2016 ЧИТАТЬ КНИГУ ОФЛАЙН в приложении android Добавляйте книги в android приложение “Bukvateka” прямо с сайта и читайте offline. Cкачать на телефон книгу Основы международного корпоративного налогообложения - Владимир Гидирим в приложение "Bukvateka" бесплатно. ᐅ Смотрите видео инструкцию

0 0

Содержание

Глава	Стр.
Понимание международного налогообложения в России: новый этап	1
Предисловие Д. М. Щекина	2
Предисловие автора	3
Выражение благодарности	5
Глава 1. Основы современного корпоративного налогообложения	7
Глава 2. Международное налоговое право	12
2.2. Источники международного налогового права	16
2.2.1. Общепризнанные принципы и нормы международного права	17
2.2.3. Доктрина	18
2.2.5. Национальное налоговое право	20
2.2.7. Право Европейского союза	21
2.3. Основные понятия и категории международного налогового права	22
2.3.2. Составные элементы налоговой юрисдикции государства	23
2.3.4. Судебная юрисдикция	25
2.4. Теория налоговой привязки	27
2.4.2. Персональная налоговая привязка	29
2.4.3. Экономическая налоговая привязка	30
2.4.4. Имущество как налоговая привязка	31
2.5. Понятие налоговой обязанности	32
2.6. Налогооблагаемые лица	33
2.7. Пределы налоговой юрисдикции государства и экстерриториальность в налогообложении	35
2.8. Концепция налогового резидентства	40
2.8.2. Налоговое резидентство физических лиц	41
2.8.3. Налоговое резидентство корпораций	44
2.8.4. Актуальность принципа места управления в современных реалиях	55
2.8.5. Альтернативные подходы к определению налогового резидентства	56
2.8.6. Функциональный подход к определению налогового резидентства	57
2.8.7. Кейс налогового резидентства	58
2.9. Принцип территориальности	59
2.10. Концепция источника	60
2.10.1. Виды источников выплаты доходов	61
2.10.2. Принцип происхождения	63
2.11. Базовые правила источника	65
2.11.1. Правила происхождения источника дохода	66
2.11.2. Национальные нормы государств об определении источника	68
2.12. Принцип существенной связи, или нексуса	79
2.13. Попытка введения принципа территориальности в США	80
Глава 3. Основные принципы международного налогообложения	84
3.2. Принцип равенства и справедливости	85
3.4. Принцип взаимности (реципроцитет)	88
3.5. Принцип «вытянутой руки»	89
3.6. Принцип однократности налогообложения	93
Глава 4. Международное двойное налогообложение	94
4.2. Способы устранения международного двойного налогообложения	96
4.3. Метод налогового освобождения	98
4.4.1. Условный налоговый зачет	99
4.4.3. Особенности расчета ограничения на зачет	100
4.5. Метод налогового вычета	101
Глава 5. Международные налоговые соглашения	104
5.1.1. Типы международных налоговых соглашений	105
5.2. Соотношение внутригосударственного права и международных соглашений	106
5.2.1. Порядок разрешения конфликтов норм внутреннего и международного права	107
5.2.2. Порядок имплементации норм налоговых соглашений в национальную правовую систему	108
5.3. Превалирование внутренних норм над нормами налоговых соглашений	109
5.4. Двойственная природа налоговых соглашений	112
5.4.1. Может ли налоговое соглашение увеличить налоговое обязательство нерезидента относительно норм	113
5.4.2. Может ли налоговое соглашение создать налоговое обязательство, отсутствующее в национальном з	114
5.5. Международные налоговые соглашения в российском праве	116
5.6. Модельные налоговые конвенции	118
5.6.2. Андская модельная налоговая конвенция 1971 г.	120
5.6.4. Модельная Конвенция ООН	121
5.7. Структура и механизм действия налоговых соглашений	122
5.7.2. Сфера применения налоговых соглашений	123
5.7.3. Распределительные правила налоговых соглашений	125
5.8. Краткий обзор некоторых специальных положений налоговых соглашений	127
5.8.2. Взаимосогласительная процедура	129
5.8.3. Международный обмен налоговой информацией	130
5.8.4. Взаимная административная помощь по взысканию налогов	133
5.9. Концепция источника дохода в Модельной Конвенции ОЭСР	134
5.9.1. Доходы от недвижимого имущества	135
5.9.3. Дивиденды	136
5.9.4. Проценты	137
5.9.5. Роялти	138
5.9.6. Прибыль от прироста капитала	140
5.9.7. Доход от трудового найма	141
5.9.10. Прочие доходы	142
5.10.1. Услуги или роялти?	143
5.10.2. Платежи за технические услуги	144
5.11.2. Проценты и роялти	145
6.1.2. Толкование и применение налогового соглашения	146
6.2. Правила толкования Венской конвенции о праве международных договоров	147
6.2.2. Принцип общего (единообразного) толкования	152
6.2.3. Дополнительные средства толкования	154
6.2.4. Толкование соглашений, составленных на двух и более языках	155
6.3. Модельная Конвенция ОЭСР и Комментарий к ней как источник толкования налоговых соглашений	156
6.3.2. Принцип добросовестности, эстоппель и доктрина легитимных ожиданий	158
6.3.3. Комментарий к Модельной Конвенции ОЭСР как «последующее соглашение»	160
6.3.4. Применение последующих версий Комментария (статическое и динамическое толкование)	161
6.3.5. Комментарий к Модельной Конвенции ОЭСР в судебной практике государств	164
6.3.6. Подготовительные материалы к Модельной Конвенции ОЭСР как источник толкования	166
6.4. Конфликты квалификации в международном налоговом праве	169
6.5. Роль судебной практики в толковании международных налоговых соглашений	171
6.6. Толкование международных налоговых соглашений в Российской Федерации	172
Глава 7. Концепция постоянного представительства	173
7.2. Понятие постоянного представительства	174
7.3. Типовые ситуации образования постоянного представительства	175
7.3.2. Физическое постоянное представительство	176
7.3.3. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект	192
7.3.4. Сервисное постоянное представительство в Модельной Конвенции ООН	193
7.3.5. Агентское постоянное представительство	197
7.3.6. Перечень исключений из случаев образования постоянного представительства	203
7.3.7. Дочерняя компания как постоянное представительство	207
7.3.8. Постоянное представительство и частные инвестиционные фонды	214
7.3.9. Постоянное представительство в электронной коммерции	217
7.3.10. Постоянное представительство в сделках по предоставлению персонала	218
7.4. Постоянное представительство в Модельной Конвенции ООН	219
7.5. Производное постоянное представительство	221
7.6. Определение налоговой базы постоянного представительства	223
7.6.1. Обзор принципов отнесения прибыли к постоянному представительству в Модельной Конвенции ОЭСР	224
7.6.2. Толкование п. 1 ст. 7 Модельной Конвенции ОЭСР до 2010 г.	225
7.6.3. Толкование п. 2 ст. 7 Модельной Конвенции ОЭСР 2008 г. и ранних лет	227
7.6.4. Внутреннее противоречие п. 7 Модельной Конвенции ОЭСР 2008 г. и ранних лет	231
7.6.5. Проблемы Комментария к ст. 7 Модельной Конвенции ОЭСР 2008 года	234
7.6.6. Отнесение прибыли к агентскому постоянному представительству	235
7.6.8. Пункт 4 ст. 7 Модельной Конвенции ОЭСР 2008 г. и ранних редакций	241
7.6.9. Особенности отнесения прибыли к постоянному представительству согласно Модельной Конвенции ОО	242
8.1. Разграничение приемлемого и недопустимого поведения налогоплательщиков	243
8.1.1. Классификация антиуклонительных норм в международном налогообложении	244
8.2. Обзор антиуклонительных норм некоторых стран	245
8.3. Соотношение общих антиуклонительных норм и международных налоговых соглашений	248
8.3.1. Действие антиуклонительных норм в отсутствие аналогичных положений налоговых соглашений	249
8.3.2. Отсылочные нормы соглашений к внутренним антиуклонительным нормам	250
8.3.3. Общие антиуклонительные нормы как часть налоговых соглашений	251
8.3.4. Толкование налоговых соглашений в свете принципов противодействия налоговым злоупотреблениям	252
8.4. Обзор внутренних специальных антиуклонительных норм	254
8.4.1. Нормы, регулирующие перемещение налогового резидентства	255
8.4.2. Налог на выход	256
8.4.3. Налоговое резидентство и постоянное представительство	257
8.4.6. Ограничения на вычет расходов для платежей в офшорные юрисдикции	258
8.4.7. Нормы о «недостаточной капитализации»	259
8.4.8. Соотношение норм о недостаточной капитализации и норм международных налоговых соглашений	261
8.5. Международные специальные антиуклонительные нормы	262
8.5.1. Отсылочные нормы налоговых соглашений к внутренним специальным антиуклонительным нормам	263
8.5.2. Автономные специальные нормы налоговых соглашений	264
8.5.4. Положения об ограничении льгот	265
8.5.5. Нормы, направленные против специальных налоговых режимов	267
8.7. Неправомерное использование налоговых соглашений: подход ОЭСР	268
8.8. Последние тенденции в области противодействия агрессивному налоговому планированию: проект BEPS	270
8.8.2. Мероприятие 1: Урегулирование вопросов налогообложения цифровой экономики	272
8.8.3. Мероприятие 2: Устранение различий в налогообложении гибридных структур	273
8.8.4. Мероприятие 3: Разработка эффективных правил о контролируемых иностранных компаниях	274
8.8.5. Мероприятие 4: Противодействие размыванию налоговой базы посредством налогового вычета процен	275
8.8.6. Мероприятие 5: О более эффективном противодействии злоупотребительным налоговым практикам	276
8.8.7. Мероприятие 6: Недопущение злоупотребления льготами, предусмотренными двусторонними соглашени	277
8.8.8. Мероприятие 7: Предотвращение искусственного избежания статуса постоянного представительства	278
8.8.10. Мероприятие 11: Сбор и анализ информации о размывании налоговой базы и выводе прибыли из-под	279
8.8.11. Мероприятие 12: Раскрытие информации о механизмах агрессивного налогового планирования	280
8.8.13. Мероприятие 14: Усовершенствование взаимосогласительной процедуры	281
8.8.14. Мероприятие 15: Разработка многостороннего инструмента	282
9.1. Теоретические и политические предпосылки возникновения правил контролируемых иностранных компан	283
9.2. Типология правил контролируемых иностранных компаний в различных налоговых системах	287
9.4. Объективные критерии	288
9.5. Система списков	289
9.6. Определение контролируемых иностранных компаний	290
9.7. Анализ характера доходов и операций контролируемых иностранных компаний	291
9.10. Доходы и операции, освобожденные от включения в налоговую базу контролируемых иностранных комп	292
9.15. Соотношение правил контролируемых иностранных компаний и норм международных соглашений	293
9.16. Международная судебная практика и последние нововведения в правилах контролируемых иностранных	295
9.17. Правила контролируемых иностранных компаний и право Европейского союза	300
Глава 10. Налоговая концепция бенефициарной собственности	301
10.1. Что означает термин «бенефициарный собственник»?	302
10.3. Значение термина «бенефициарный собственник» в английской правовой традиции	304
10.4. Термин «бенефициарный собственник» в свете принципов международного налогового права	307
10.5. Концепция бенефициарного собственника в странах с цивилистической правовой традицией	309
10.6. История происхождения термина «бенефициарный собственник»	311
10.7. Отчет ОЭСР о кондуитных компаниях 1987 г.	314
10.9. Концепция бенефициарной собственности в праве Европейского союза	315
10.10. Противоречия в толковании термина «бенефициарный собственник»	316
10.11. Предложения ОЭСР по уточнению значения термина «бенефициарная собственность»	317
10.12. Толкование термина «бенефициарный собственник» согласно п. 2 ст. 3 Модельной Конвенции ОЭСР	319
10.13. Бенефициарная собственность и условие об облагаемости налогом	321
10.14. Бенефициарная собственность как юридическая презумпция налоговых соглашений	322
10.16. Судебная практика государств по бенефициарной собственности	331
10.16.2. Франция	332
10.16.3. Великобритания	334
10.16.4. Канада	336
10.16.5. Швейцария	341
10.16.6. США	344
10.16.7. Индонезия	345
10.16.8. Индия	347
10.16.10. Испания	349
10.16.11. Италия	351
10.16.12. Украина	352
10.16.13. Российская Федерация	353
10.17. Обобщение судебной практики по бенефициарной собственности	359
Приложение	361
Библиография (иностранные источники)	362