bukvateka.com » Книги » Домашняя » Основы международного корпоративного налогообложения - Владимир Гидирим

Основы международного корпоративного налогообложения - Владимир Гидирим

Name: Основы международного корпоративного налогообложения - Владимир Гидирим
Rating: 5 (1000 reviews)
Author: Владимир Гидирим
ISBN: 00000000

Книгу Основы международного корпоративного налогообложения - Владимир Гидирим читаем онлайн бесплатно и без регистрации! Читать онлайн вы можете не только на компьютере, но и на андроид (Android), iPhone и iPad. Наслаждайтесь!

224 0 20:28, 21-05-2019

21 май 2019

Автор: Владимир Гидирим Жанр: Книги / Домашняя Год публикации: 2016 Добавить книгу Основы международного корпоративного налогообложения - Владимир Гидирим в приложение

Добавить книгу Основы международного корпоративного налогообложения - Владимир Гидирим в приложение

ЧИТАТЬ КНИГУ ОФЛАЙН в приложении android Добавить книгу Основы международного корпоративного налогообложения - Владимир Гидирим в приложение

Добавляйте книги в android приложение “Bukvateka” прямо с сайта и читайте offline. Cкачать на телефон книгу Основы международного корпоративного налогообложения - Владимир Гидирим в приложение "Bukvateka" бесплатно. ᐅ Смотрите видео инструкцию

0 0

Книга Основы международного корпоративного налогообложения - Владимир Гидирим читать онлайн бесплатно без регистрации

Россия с ее интеллектуальным потенциалом, традициями научных исследований и профессионального общения имеет уникальную возможность не только исследовать международную практику трансграничного налогообложения и отстаивать свои интересы, но и разрабатывать теорию и практические решения, востребованные на глобальном уровне. Книга Владимира Гидирима – серьезный камень в отечественном фундаменте знаний для дальнейшего развития национальной теории международного налогообложения, она открывает новый этап в изучении теории международного налогообложения и налогового права в нашей стране. Углубление понимания международного налогообложения в России, расширение предметов исследования станет основой для появления новых серьезных отечественных публикаций по международному налогообложению, для формирования более последовательной национальной налоговой политики в вопросах трансграничного налогообложения и для отстаивания экономических интересов страны на международном уровне.

1 ... 268 269 270 271 272 273 274 275 276 ... 363

Перейти на страницу:

По состоянию на 15 июля 2016 г. к плану BEPS (G20/OECD Inclusive Framework on BEPS) присоединились 85 стран, при этом еще 19 стран планируют присоединиться к нему до конца 2016 г.^[1461] Что касается стран ЕС, 21 июня 2016 г. Еврокомиссия приняла новую Директиву ЕС^[1462] по противодействию налоговыми злоупотреблениям (the EU Anti-Tax Avoidance (ATA) Directive, the ATA Directive), которая включает ряд мер, созвучных мероприятиям Плана BEPS.

Итоговые отчеты по основным 15 мероприятиям Плана были выпущены 5 октября 2015 г. Они содержат рекомендации, которые можно разделить на следующие категории:

1. Согласованные минимальные стандарты: рекомендации по более эффективному противодействию злоупотребительным налоговым практикам (Мероприятие 5), в том числе злоупотреблению положениями налоговых соглашений (Мероприятие 6), рекомендации об отчетности по каждой налоговой юрисдикции, в которой МНК ведет бизнес (Country-by-Country Report, CbCR) (Мероприятие 13), и об усовершенствовании взаимосогласительной процедуры (Мероприятие 14).

2. Усиленные международные стандарты: измененные положения Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию (Мероприятия 8—10), измененные положения МК ОЭСР (включая Мероприятие 2 в отношении налогообложения гибридных структур, Мероприятие 7 в отношении статуса постоянного представительства).

3. Распространенные подходы и передовой опыт в области национального законодательства: регулирование налогообложения гибридных структур (Мероприятие 2), правила о КИК (Мероприятие 3), ограничение вычета процентных расходов для целей налогообложения (Мероприятие 4) и раскрытие информации об агрессивном налоговом планировании (Мероприятие 12).

4. Аналитические отчеты: налогообложение цифровой экономики (Мероприятие 1), сбор информации и анализ применительно к проекту BEPS (Мероприятие 11), многосторонние инструменты для выполнения рекомендаций, связанных с двусторонними соглашениями по налоговым вопросам (Мероприятие 15).

Далее следует краткая характеристика всех мероприятий Плана^[1463]. Более детальное рассмотрение каждого пункта выходит за рамки данной книги. Достаточно подробные обзоры и комментарии о вышедших отчетах опубликовали и международные офисы аудиторских фирм «большой четверки»^[1464].

8.8.2. Мероприятие 1: Урегулирование вопросов налогообложения цифровой экономики

Мероприятие направлено на решение вопросов размывания налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения в цифровой экономике (ЦЭ). Итоговый отчет ОЭСР от 5 октября 2015 г.^[1465] «О вызовах в налогообложении цифровой экономики» в общем и целом соответствует первоначальному отчету, выпущенному в сентябре 2014 г.^[1466], и доступен для публичного просмотра и скачивания.

План BEPS в отношении ЦЭ предусматривает анализ следующих вопросов:

1. «Цифровое» присутствие в стране без налогооблагаемого присутствия.

2. Отнесение стоимости, которая создается в результате передачи информации пользователям посредством продажи цифровых продуктов и оказания цифровых услуг.

3. Квалификация и определение источника дохода в новых моделях ведения бизнеса.

4. Обеспечение налоговых сборов по НДС / налогу на торговую деятельность и оказание услуг в отношении деятельности международных компаний, работающих в цифровом секторе.

Итоговый отчет содержит краткое описание основных характеристик эволюционирующих цифровых моделей бизнеса, которые ОЭСР считает значимыми для анализа в рамках проекта BEPS. Отчет также содержит выводы о рекомендуемых мероприятиях, направленных на противодействие налоговым вызовам, которые возникают при развитии ЦЭ, в частности:

1. Внесение поправок в список исключений к определению постоянного представительства, касающихся подготовительных или вспомогательных видов деятельности, связанных с рынком цифровых технологий и введением новых антифрагментационных правил, противодействующих получению выгоды за счет указанных исключений на основе разделения некоторых видов коммерческой деятельности (см. также Мероприятие 7). Не секрет, что многие бизнес-модели в ЦЭ построены на деятельности с помощью оборудования, находящегося в юрисдикции ведения бизнеса (например, расположение складов интернет-магазинов и серверов). Предполагается, что изменения, предлагаемые в Мероприятии 7, позволят предоставить право облагать деятельность такого бизнеса налогами в юрисдикции, где этот бизнес фактически ведется.

2. Изменение правил контролируемых иностранных компаний (КИК) для противодействия вызовам ЦЭ (см. Мероприятие 3). Налогообложение прибыли, полученной от деятельности, связанной с ЦЭ, в результате применения правил КИК также должно способствовать сокращению доли необлагаемых доходов в ЦЭ и снизить привлекательность создания структур исключительно для налоговых целей. Итоговый отчет указывает, что правила КИК, нацеленные на типичные для ЦЭ доходы (например, в отношении роялти, доходов от продаж электронных продуктов или избыточную прибыль от IP-активов), могут быть достаточно эффективными мерами.

3. Внесение поправок в Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию (см. Мероприятия 8—10) и пересмотренные правила трансфертного ценообразования в рамках Мероприятий 8—10 (которые позволят относить прибыль к тем участникам группы, которые выполняют важные функции, вносят существенные активы и несут значительные риски) вместе с более широким понятием налоговой привязки позволит обложить налогом большую часть прибыли от ЦЭ в стране ведения бизнеса.

1 ... 268 269 270 271 272 273 274 275 276 ... 363

Перейти на страницу:

Жалоба

Прочитали книгу? Предлагаем вам поделится своим впечатлением! Ваш отзыв будет полезен читателям, которые еще только собираются познакомиться с произведением.

Уважаемые читатели, слушатели и просто посетители нашей библиотеки! Просим Вас придерживаться определенных правил при комментировании литературных произведений.

Просьба отказаться от дискриминационных высказываний. Мы защищаем право наших читателей свободно выражать свою точку зрения. Вместе с тем мы не терпим агрессии. На сайте запрещено оставлять комментарий, который содержит унизительные высказывания или призывы к насилию по отношению к отдельным лицам или группам людей на основании их расы, этнического происхождения, вероисповедания, недееспособности, пола, возраста, статуса ветерана, касты или сексуальной ориентации. Просьба отказаться от оскорблений, угроз и запугиваний. Просьба отказаться от нецензурной лексики. Просьба вести себя максимально корректно как по отношению к авторам, так и по отношению к другим читателям и их комментариям.

Надеемся на Ваше понимание и благоразумие. С уважением, администратор сайта

Оставить комментарий

Mkot1312 июль 21:17 Отличная детская книга!... Гейман Нил - Коралина

Максим28 март 22:54 Книга очень интересная, сюжет динамичный. Автор почти всегда пишет хорошо, без соплей как у некоторых "фантастов". При чтении... Битва за реальность - Алекс Орлов

Onyx09 август 16:50 Эта книга не о том, что происходило на самом деле, а о том, что США выдавало за правду для своего оправдания! В общем, не тратьте... Перевороты. Как США свергают неугодные режимы - Стивен Кинцер

Глава	Стр.
Понимание международного налогообложения в России: новый этап	1
Предисловие Д. М. Щекина	2
Предисловие автора	3
Выражение благодарности	5
Глава 1. Основы современного корпоративного налогообложения	7
Глава 2. Международное налоговое право	12
2.2. Источники международного налогового права	16
2.2.1. Общепризнанные принципы и нормы международного права	17
2.2.3. Доктрина	18
2.2.5. Национальное налоговое право	20
2.2.7. Право Европейского союза	21
2.3. Основные понятия и категории международного налогового права	22
2.3.2. Составные элементы налоговой юрисдикции государства	23
2.3.4. Судебная юрисдикция	25
2.4. Теория налоговой привязки	27
2.4.2. Персональная налоговая привязка	29
2.4.3. Экономическая налоговая привязка	30
2.4.4. Имущество как налоговая привязка	31
2.5. Понятие налоговой обязанности	32
2.6. Налогооблагаемые лица	33
2.7. Пределы налоговой юрисдикции государства и экстерриториальность в налогообложении	35
2.8. Концепция налогового резидентства	40
2.8.2. Налоговое резидентство физических лиц	41
2.8.3. Налоговое резидентство корпораций	44
2.8.4. Актуальность принципа места управления в современных реалиях	55
2.8.5. Альтернативные подходы к определению налогового резидентства	56
2.8.6. Функциональный подход к определению налогового резидентства	57
2.8.7. Кейс налогового резидентства	58
2.9. Принцип территориальности	59
2.10. Концепция источника	60
2.10.1. Виды источников выплаты доходов	61
2.10.2. Принцип происхождения	63
2.11. Базовые правила источника	65
2.11.1. Правила происхождения источника дохода	66
2.11.2. Национальные нормы государств об определении источника	68
2.12. Принцип существенной связи, или нексуса	79
2.13. Попытка введения принципа территориальности в США	80
Глава 3. Основные принципы международного налогообложения	84
3.2. Принцип равенства и справедливости	85
3.4. Принцип взаимности (реципроцитет)	88
3.5. Принцип «вытянутой руки»	89
3.6. Принцип однократности налогообложения	93
Глава 4. Международное двойное налогообложение	94
4.2. Способы устранения международного двойного налогообложения	96
4.3. Метод налогового освобождения	98
4.4.1. Условный налоговый зачет	99
4.4.3. Особенности расчета ограничения на зачет	100
4.5. Метод налогового вычета	101
Глава 5. Международные налоговые соглашения	104
5.1.1. Типы международных налоговых соглашений	105
5.2. Соотношение внутригосударственного права и международных соглашений	106
5.2.1. Порядок разрешения конфликтов норм внутреннего и международного права	107
5.2.2. Порядок имплементации норм налоговых соглашений в национальную правовую систему	108
5.3. Превалирование внутренних норм над нормами налоговых соглашений	109
5.4. Двойственная природа налоговых соглашений	112
5.4.1. Может ли налоговое соглашение увеличить налоговое обязательство нерезидента относительно норм	113
5.4.2. Может ли налоговое соглашение создать налоговое обязательство, отсутствующее в национальном з	114
5.5. Международные налоговые соглашения в российском праве	116
5.6. Модельные налоговые конвенции	118
5.6.2. Андская модельная налоговая конвенция 1971 г.	120
5.6.4. Модельная Конвенция ООН	121
5.7. Структура и механизм действия налоговых соглашений	122
5.7.2. Сфера применения налоговых соглашений	123
5.7.3. Распределительные правила налоговых соглашений	125
5.8. Краткий обзор некоторых специальных положений налоговых соглашений	127
5.8.2. Взаимосогласительная процедура	129
5.8.3. Международный обмен налоговой информацией	130
5.8.4. Взаимная административная помощь по взысканию налогов	133
5.9. Концепция источника дохода в Модельной Конвенции ОЭСР	134
5.9.1. Доходы от недвижимого имущества	135
5.9.3. Дивиденды	136
5.9.4. Проценты	137
5.9.5. Роялти	138
5.9.6. Прибыль от прироста капитала	140
5.9.7. Доход от трудового найма	141
5.9.10. Прочие доходы	142
5.10.1. Услуги или роялти?	143
5.10.2. Платежи за технические услуги	144
5.11.2. Проценты и роялти	145
6.1.2. Толкование и применение налогового соглашения	146
6.2. Правила толкования Венской конвенции о праве международных договоров	147
6.2.2. Принцип общего (единообразного) толкования	152
6.2.3. Дополнительные средства толкования	154
6.2.4. Толкование соглашений, составленных на двух и более языках	155
6.3. Модельная Конвенция ОЭСР и Комментарий к ней как источник толкования налоговых соглашений	156
6.3.2. Принцип добросовестности, эстоппель и доктрина легитимных ожиданий	158
6.3.3. Комментарий к Модельной Конвенции ОЭСР как «последующее соглашение»	160
6.3.4. Применение последующих версий Комментария (статическое и динамическое толкование)	161
6.3.5. Комментарий к Модельной Конвенции ОЭСР в судебной практике государств	164
6.3.6. Подготовительные материалы к Модельной Конвенции ОЭСР как источник толкования	166
6.4. Конфликты квалификации в международном налоговом праве	169
6.5. Роль судебной практики в толковании международных налоговых соглашений	171
6.6. Толкование международных налоговых соглашений в Российской Федерации	172
Глава 7. Концепция постоянного представительства	173
7.2. Понятие постоянного представительства	174
7.3. Типовые ситуации образования постоянного представительства	175
7.3.2. Физическое постоянное представительство	176
7.3.3. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект	192
7.3.4. Сервисное постоянное представительство в Модельной Конвенции ООН	193
7.3.5. Агентское постоянное представительство	197
7.3.6. Перечень исключений из случаев образования постоянного представительства	203
7.3.7. Дочерняя компания как постоянное представительство	207
7.3.8. Постоянное представительство и частные инвестиционные фонды	214
7.3.9. Постоянное представительство в электронной коммерции	217
7.3.10. Постоянное представительство в сделках по предоставлению персонала	218
7.4. Постоянное представительство в Модельной Конвенции ООН	219
7.5. Производное постоянное представительство	221
7.6. Определение налоговой базы постоянного представительства	223
7.6.1. Обзор принципов отнесения прибыли к постоянному представительству в Модельной Конвенции ОЭСР	224
7.6.2. Толкование п. 1 ст. 7 Модельной Конвенции ОЭСР до 2010 г.	225
7.6.3. Толкование п. 2 ст. 7 Модельной Конвенции ОЭСР 2008 г. и ранних лет	227
7.6.4. Внутреннее противоречие п. 7 Модельной Конвенции ОЭСР 2008 г. и ранних лет	231
7.6.5. Проблемы Комментария к ст. 7 Модельной Конвенции ОЭСР 2008 года	234
7.6.6. Отнесение прибыли к агентскому постоянному представительству	235
7.6.8. Пункт 4 ст. 7 Модельной Конвенции ОЭСР 2008 г. и ранних редакций	241
7.6.9. Особенности отнесения прибыли к постоянному представительству согласно Модельной Конвенции ОО	242
8.1. Разграничение приемлемого и недопустимого поведения налогоплательщиков	243
8.1.1. Классификация антиуклонительных норм в международном налогообложении	244
8.2. Обзор антиуклонительных норм некоторых стран	245
8.3. Соотношение общих антиуклонительных норм и международных налоговых соглашений	248
8.3.1. Действие антиуклонительных норм в отсутствие аналогичных положений налоговых соглашений	249
8.3.2. Отсылочные нормы соглашений к внутренним антиуклонительным нормам	250
8.3.3. Общие антиуклонительные нормы как часть налоговых соглашений	251
8.3.4. Толкование налоговых соглашений в свете принципов противодействия налоговым злоупотреблениям	252
8.4. Обзор внутренних специальных антиуклонительных норм	254
8.4.1. Нормы, регулирующие перемещение налогового резидентства	255
8.4.2. Налог на выход	256
8.4.3. Налоговое резидентство и постоянное представительство	257
8.4.6. Ограничения на вычет расходов для платежей в офшорные юрисдикции	258
8.4.7. Нормы о «недостаточной капитализации»	259
8.4.8. Соотношение норм о недостаточной капитализации и норм международных налоговых соглашений	261
8.5. Международные специальные антиуклонительные нормы	262
8.5.1. Отсылочные нормы налоговых соглашений к внутренним специальным антиуклонительным нормам	263
8.5.2. Автономные специальные нормы налоговых соглашений	264
8.5.4. Положения об ограничении льгот	265
8.5.5. Нормы, направленные против специальных налоговых режимов	267
8.7. Неправомерное использование налоговых соглашений: подход ОЭСР	268
8.8. Последние тенденции в области противодействия агрессивному налоговому планированию: проект BEPS	270
8.8.2. Мероприятие 1: Урегулирование вопросов налогообложения цифровой экономики	272
8.8.3. Мероприятие 2: Устранение различий в налогообложении гибридных структур	273
8.8.4. Мероприятие 3: Разработка эффективных правил о контролируемых иностранных компаниях	274
8.8.5. Мероприятие 4: Противодействие размыванию налоговой базы посредством налогового вычета процен	275
8.8.6. Мероприятие 5: О более эффективном противодействии злоупотребительным налоговым практикам	276
8.8.7. Мероприятие 6: Недопущение злоупотребления льготами, предусмотренными двусторонними соглашени	277
8.8.8. Мероприятие 7: Предотвращение искусственного избежания статуса постоянного представительства	278
8.8.10. Мероприятие 11: Сбор и анализ информации о размывании налоговой базы и выводе прибыли из-под	279
8.8.11. Мероприятие 12: Раскрытие информации о механизмах агрессивного налогового планирования	280
8.8.13. Мероприятие 14: Усовершенствование взаимосогласительной процедуры	281
8.8.14. Мероприятие 15: Разработка многостороннего инструмента	282
9.1. Теоретические и политические предпосылки возникновения правил контролируемых иностранных компан	283
9.2. Типология правил контролируемых иностранных компаний в различных налоговых системах	287
9.4. Объективные критерии	288
9.5. Система списков	289
9.6. Определение контролируемых иностранных компаний	290
9.7. Анализ характера доходов и операций контролируемых иностранных компаний	291
9.10. Доходы и операции, освобожденные от включения в налоговую базу контролируемых иностранных комп	292
9.15. Соотношение правил контролируемых иностранных компаний и норм международных соглашений	293
9.16. Международная судебная практика и последние нововведения в правилах контролируемых иностранных	295
9.17. Правила контролируемых иностранных компаний и право Европейского союза	300
Глава 10. Налоговая концепция бенефициарной собственности	301
10.1. Что означает термин «бенефициарный собственник»?	302
10.3. Значение термина «бенефициарный собственник» в английской правовой традиции	304
10.4. Термин «бенефициарный собственник» в свете принципов международного налогового права	307
10.5. Концепция бенефициарного собственника в странах с цивилистической правовой традицией	309
10.6. История происхождения термина «бенефициарный собственник»	311
10.7. Отчет ОЭСР о кондуитных компаниях 1987 г.	314
10.9. Концепция бенефициарной собственности в праве Европейского союза	315
10.10. Противоречия в толковании термина «бенефициарный собственник»	316
10.11. Предложения ОЭСР по уточнению значения термина «бенефициарная собственность»	317
10.12. Толкование термина «бенефициарный собственник» согласно п. 2 ст. 3 Модельной Конвенции ОЭСР	319
10.13. Бенефициарная собственность и условие об облагаемости налогом	321
10.14. Бенефициарная собственность как юридическая презумпция налоговых соглашений	322
10.16. Судебная практика государств по бенефициарной собственности	331
10.16.2. Франция	332
10.16.3. Великобритания	334
10.16.4. Канада	336
10.16.5. Швейцария	341
10.16.6. США	344
10.16.7. Индонезия	345
10.16.8. Индия	347
10.16.10. Испания	349
10.16.11. Италия	351
10.16.12. Украина	352
10.16.13. Российская Федерация	353
10.17. Обобщение судебной практики по бенефициарной собственности	359
Приложение	361
Библиография (иностранные источники)	362