Защита активов и страхование: Что предлагает Швейцария - Марио Мата

В соответствии со ст. 2039 Кодекса о внутренних доходах, если выплаты прекращаются после смерти аннуитента, то интерес аннуитента заканчивается на момент смерти и аннуитет не облагается налогом в составе наследства аннуитента. Однако в ст. 2039(а) Кодекса указано, что если: 1) аннуитет предусматривает выплаты бенефициарию после смерти аннуитента на том основании, что он пережил аннуитента; либо 2) аннуитет выплачивался умершему аннуитенту (либо если умерший аннуитент «обладал правом на получение» аннуитета) единолично или совместно с другим лицом в течение периода, который невозможно определить без учета дня смерти аннуитента или в течение любого периода, который фактически не закончился до смерти аннуитента, то стоимость аннуитета включается в налогооблагаемое наследство аннуитента полностью или частично. Например, в случае с полисом совместного пожизненного аннуитета, предусматривающим выплаты до конца жизни пережившего аннуитента, стоимость аннуитета пережившего лица облагается налогом в составе наследства первого умершего аннуитента42, однако не включается в налогооблагаемое наследство пережившего аннуитента после его смерти. Согласно ст. 20.2039-1(b)(1)(ii) «право на получение» аннуитета включает любое имеющее юридическую силу право на получение аннуитетных выплат в будущем, даже если на момент смерти умерший не обладал правом на получение таких выплат.

В соответствии со ст. 2039(b) Кодекса при включении стоимости аннуитета в налогооблагаемое наследство аннуитента по иным основаниям и в случае частичной оплаты аннуитентом стоимости договора в его налогооблагаемое наследство включается только часть стоимости аннуитета, соответствующая внесенной части стоимости договора. Например, если аннуитент внес две третьих стоимости договора, а стоимость аннуитета для бенефициария составляет $30 000, то в налогооблагаемое наследство аннуитента включаются $20 000.

Приложение А
Факты и цифры

Сведения о 13 ведущих участниках страхового рынка Швейцарии взяты из официального статистического отчета за 2005 г., опубликованного швейцарским Федеральным управлением личного страхования (FOPI). Данные относятся к прямым сделкам страховщиков на территории Швейцарии. Они положены в основу нашего анализа швейцарского рынка страхования в главе 3. Поскольку FOPI публикует сведения за каждый финансовый год в конце следующего финансового года, для анализа были взяты данные 2005 г. как самые последние данные, доступные на момент сдачи книги в печать.

_{Таблица А.1}

_{Сектор страхования жизни в Швейцарии, 2005 г.}

Приложение Б
Контактная информация

Авторы и редакторы

Марко Гантенбайн

Партнер

Volcon SA

Bundesplatz 14

CH-6300 Zug

www.volcon.ch

[email protected]

Марио Мата

Партнер

Cantey & Hanger, LLP

1999 Bryan Street

Suite 3330

Dallas, Texas 75201

United States

Tel: +1 214 978 41 00

Fax: +1 214 978 41 50

[email protected]

www.canteyhanger.com

Кристиан Келин, магистр юриспруденции

Партнер

Henley & Partners AG

Kirchgasse 22

8001 Zurich

Switzerland

Tel: +41 44 266 22 22

Fax: +41 44 266 22 23

[email protected]

www.henleyglobal.com

Клайв Черч, профессор

Почетный профессор, специалист в области европейских исследований

Кафедра Жана Моне

Центр исследований в области политики Швейцарии

Кентский университет

c/o 72A New House Lane

Thanington Without

Canterbury CT4 7BJ

United Kingdom

Tel: +44 1227 458437

Mobile: +44 7950 666488

Fax: +44 1227 827033

[email protected]

[email protected]

www.kent.ac.uk/politics/research

Петер Фирц

Менеджер по управлению знаниями финансово-консультационного отдела

PricewaterhouseCoopers AG

Birchstrasse 160

8050 Zurich

Switzerland

Tel: +41 58 792 44 00

Fax: +41 58 792 44 10

[email protected]

www.pwc.ch

Петер Люсси

PricewaterhouseCoopers AG

Birchstrasse 160

8050 Zurich

Switzerland

Tel: +41 58 792 44 00

Fax: +41 58 792 44 10

[email protected]

www.pwc.ch

Моника Мехлер

Директор

Swiss Federal Office of Private Insurance FOPI