Настольная книга по внутреннему аудиту. Риски и бизнес-процессы - Олег Крышкин

• Динамика внедрения рекомендаций (выполнения планов мероприятий). Практически любому важно, чтобы результаты его труда были востребованы. Для многих внутренних аудиторов работа «в стол» является сильным демотивирующим фактором, особенно когда результаты работы действительно стоящие и могли бы принести большую пользу. Обеспечение выполнения планов мероприятий нередко является нетривиальной задачей и требует индивидуального подхода. Здесь есть один существенный нюанс. Если рекомендации ПВА игнорируются, могут быть как минимум два варианта последующих действий. С одной стороны, руководитель ПВА может впасть в состояние беспомощности и не иметь никакого плана дальнейших действий по повышению внимания к работе ПВА. С другой стороны, руководитель ПВА может не впадать в отчаяние и постоянно искать возможность для практического применения результатов работы своих сотрудников. Часто такие усилия приводят к успеху. Для сотрудников ПВА важно понимать, какой из двух вариантов будет реализован руководителем ПВА. Если руководитель ПВА изберет второй вариант, у него появятся дополнительные возможности по удержанию особо ценных сотрудников.

• Баланс рабочего и личного времени. Часто работает правило – чем выше квалификация внутреннего аудитора, тем сложнее получить его согласие принести в жертву личное время ради работы. Во внутреннем аудите постоянное использование потогонной системы без достойной компенсации ведет к тому, что хорошие сотрудники уходят.

• Повышение квалификации. Как минимум должна предоставляться возможность для повышения квалификации (например, за счет адекватной плотности графика работы), если уж зажимаются деньги на обучение за счет компании. Хорошо, когда содержание работы обеспечивает возможность постоянного профессионального роста. Однако так бывает далеко не всегда.

Существуют следующие точечные нюансы мотивации, которые полезно учитывать:

• По мере повышения уровня специалиста необходимо переходить от стандартной мотивации к индивидуальной. Основные стандартные мотиваторы – это деньги, «погоны», льготы и «перки», условия работы, признание, безопасность, социальные отношения, имидж, статус. Индивидуальные мотиваторы намного разнообразнее – интересная работа, креативность, разнообразие, семейные традиции, консерватизм и многое другое.

• Все виды мотивации могут быть заменены одним – энтузиазмом. Однако энтузиазм непредсказуем. Кроме того, энтузиазм рано или поздно должен заменяться на что-то более существенное. Если руководитель ПВА беспардонно и безоглядно эксплуатирует энтузиазм, то он должен быть готов к тому, что однажды сотрудники, как говорится, выставят ему счет.

• С мотивацией можно угадать, но лучше знать наверняка – изучайте потребности своих сотрудников.

• Рано или поздно мотивационный эффект денег заканчивается (оценочно от полугода до года).

• Помните закон Йоркса – Додсона – избыточная мотивация так же негативна, как и недостаточная.

Об авторе

Олег Владимирович Крышкин закончил Дальневосточный государственный университет (ДВГУ) в 1997 г. по специальности «Международные экономические отношения». Имеет степень бакалавра по специальности «Бизнес-управление» (business administration) Мэрилендского университета (1996, США). В 2004 г. получил степень кандидата экономических наук в Санкт-Петербургском государственном университете экономики и финансов (СПбГУЭФ, ФИНЕК). Является сертифицированным внутренним аудитором (CIA), а также имеет аттестат по общему аудиту. Член Института внутренних аудиторов.

С 1997 по 2002 г. работал аудитором и старшим аудитором в компаниях PricewaterhouseCoopers и «Балт-Аудит-Эксперт». Участвовал и руководил как проектами по общему аудиту, так и консалтинговыми проектами в области налогообложения, бизнес-планирования, экономического анализа. С 2003 по 2005 г. – внутренний аудитор в компаниях «ИлимПалп Энтерпрайз» и «Мегафон». С 2006 по 2011 г. руководил подразделениями внутреннего аудита в компаниях «ЕвроХим», «Главстрой» и «Интегра-Менеджмент». С 2011 г. – директор по внутреннему аудиту в ОАО «ФосАгро» (производство удобрений).

На протяжении последних четырех лет активно участвует в качестве докладчика в конференциях и семинарах (Institute of Internal Auditors, IC Energy, MSB Events, «Клуб финансовых директоров») по тематике внутреннего аудита, внутреннего контроля, управления рисками.

Глоссарий

Аудиторский след – результат регистрации событий, действий, фактов таким образом, который позволит в последующем проследить и проанализировать причинно-следственную связь происходившего в прошлом.

Аудиторский цикл – последовательность ключевых процессов во внутреннем аудите, а именно: 1) формирование оценки рисков; 2) выбор объекта аудита; 3) проведение проекта внутреннего аудита; 4) формирование плана мероприятий; 5) исполнение плана мероприятий; 6) мониторинг исполнения плана мероприятий; 7) переоценка рисков, связанных с объектом аудита; 8) принятие решения о проведении аудита в отношении объекта аудита. В этой последовательности речь идет об одном и том же объекте аудита. Аудиторский цикл измеряется в единицах календарного времени (неделя, месяц, год). Попросту говоря, аудиторский цикл равный, например, трем годам означает, что аудит объекта аудита будет повторяться каждые три года. Существует и укороченный вариант аудиторского цикла, когда процессы 1, 2, 7, 8 не осуществляются, а внутренний аудит объекта автоматически проводится в соответствии с выбранной периодичностью.

Аудиторское суждение – процесс принятия аудитором решения на основе анализа ограниченной информации.

Владелец процесса – сотрудник юридического лица, который несет ответственность за достижение целей процесса.

Вмененный риск – риск, присущий определенному сочетанию факторов. Любая система обладает определенным набором вмененных рисков вследствие свойственной ей структуры и содержания. Базовая цель любого контроля заключается в минимизации влияния вмененных рисков системы на результаты ее работы.

Внешний аудитор – консалтинговая компания, оказывающая услуги в области аудита финансовой отчетности по российским или международным стандартам.

Генеральная совокупность – массив данных, событий, явлений, объектов и т. д., из которого делается выборка. Для любого определенного отрезка или момента времени такой массив является полным и исчерпывающим.

Компенсирующий контроль – такой контроль способен полностью или частично нивелировать негативные последствия отсутствия или недостатков функционирования предшествующего (чаще) или последующего (реже) контроля.

Куратор договора – сотрудник, отвечающий за успешное осуществление процесса формирования, согласования и выполнения договора. Успешное осуществление этих процессов обеспечивает достижение целей сотрудника. Часто именно куратор договора инициирует процесс формирования договора. Во многих случаях куратор договора не участвует в его непосредственном исполнении (например, доходные договоры, договоры подряда, в которых компания куратора выступает в качестве заказчика), однако организует адекватное исполнение («сопровождает» исполнение договора).