Бухгалтерский учет с нуля - Андрей Крюков

Срок полезного использования основных средств влияет на общую сумму налога на имущество, который рассчитывается прямо пропорционально остаточной стоимости основных средств. Поэтому, чтобы минимизировать платежи по указанному налогу, организация должна:

• установить как можно меньший срок полезного использования имущества;

• увеличивать срок использования, а также уменьшить предельную стоимость амортизируемых основных средств (20 000 руб.), что предусмотрено законодательством.

Однако организация не вправе определить срок полезного использования произвольно – этот срок должен быть обоснован. Чтобы исключить возможные претензии со стороны ФНС России, организации следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, которая предназначена для налогового учета, но допускается ее использование в целях бухгалтерского учета.

В соответствии с упомянутой классификацией амортизируемые основные средства объединяются в следующие группы:

• первая – имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

• вторая – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

• третья – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

• четвертая – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

• пятая – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

• шестая – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

• седьмая – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

• восьмая – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

• девятая – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

• десятая – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

В указанной классификации по каждой группе подробно перечислены виды основных средств, которые включаются в ее состав.

Конкретный срок использования объектов основных средств организация выбирает самостоятельно в пределах, установленных для заданной амортизационной группы.

Чтобы минимизировать общую сумму платежей по налогу на имущество, для каждой группы следует выбрать минимальный установленный срок полезного использования.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается организацией в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Способы начисления амортизации

Организация может начислять амортизацию по времени использования, для чего предназначены три способа начисления амортизации, а также по интенсивности использования основного средства – способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Повременные способы начисления амортизации

Во всех трех способах повременного начисления амортизации предусматривается, что в течение каждого календарного года амортизация начисляется ежемесячно равными долями (т. е. в размере 1/12 годовой суммы). Но если при использовании первого способа считается, что годовая сумма неизменна, то при применении двух других способов она меняется: в последующие годы уменьшается.